(翁啟惠vs浩鼎案) 雙重國籍 遺產及贈與稅 複雜&破解之道!!!

翁啟惠躲過了美國課稅　恐難逃台灣稅網 中央研究院前院長翁啟惠贈與巨款給女兒買股票，雖未違反美國贈與稅，但卻涉嫌逃漏台灣贈與稅，台美兩地稅網如此嚴密，已帶給台美雙重國籍者相當大的衝擊。2016/05/18 出處：財訊雙週刊 第 503 期 作者：林文義 五月十日，馬英九總統意外地批准翁啟惠在三月底送出的辭呈，翁啟惠喪失中研院院長身分後，隔天立即被檢調就浩鼎案約談。其實，想約談翁啟惠的還有財政部。因為除了涉及炒股外，翁啟惠於二○一二年在美國贈與女兒翁郁琇310萬美元，購買3000張浩鼎股票，卻未在台灣申報，已涉及逃漏台灣贈與稅。最近安侯建業會計師事務所舉辦台美稅務研討會，吸引爆滿的人潮，本地民眾對美國稅制有高度興趣，可見國內具台美雙重國籍者的人數相當多，而翁啟惠可能被財政部補課贈與稅的案例，也是現場聽眾非常關心的重點之一。

台美稅制皆複雜　不可輕忽 翁啟惠在立法院解釋這筆贈與時，不斷強調未違反美國的規定，不用在美國繳納贈與稅，而這筆贈與未向台灣的財政部申報，是因為他對台灣的稅法不熟。翁啟惠這番說明令相當多人不解，因為310萬美元的資金，若以1美元兌換30元新台幣的匯率換算，高達近9300萬元新台幣，贈與如此龐大財產給女兒，在美國居然不用繳稅？安侯建業會計師事務所會計師張芷指出，美國贈與稅的免稅額一年為1.4萬美元，但超過的部分，還有一個遺產及贈與稅的終身免稅額可用，目前為545萬美元，在這個額度內贈與，在美國就不用繳納贈與稅；超過這個額度的贈與金額，從1萬美元到超過100萬美元，再分別適用18％到40％的稅率課贈與稅。以翁啟惠的例子來看，若翁啟惠以前都未贈與財產給女兒，則一二年贈與給女兒310萬美元，先扣掉當年免稅額1.4萬美元，剩下308.6萬美元，因小於遺產及贈與終身免稅額545萬美元，因此這筆贈與在美國不用繳贈與稅；但翁啟惠在美國可享受的遺贈稅免稅額，就只剩下236.4萬美元，若未來贈與超過此一金額，那就要依18％到40％的稅率，在美國繳贈與稅了。另外，翁啟惠說他不了解台灣的稅法，這個代價可就大了。財政部賦稅署長吳自心在立法院表示，因翁啟惠不但有美國籍、也有台灣國籍，翁啟惠在美國贈與女兒財產的例子，依照《遺贈稅法》的規定，必須在台灣申報，財政部將要求國稅局進行了解。據指出，台灣的稅法規定，稅捐機關對於納稅人欠稅的追稅期間是5年，但因翁啟惠並未申報，因此，追稅的期間就拉長為7年。財政部長張盛和表示，按過去的經驗，對這類未申報贈與稅的案件，國稅局的作法，通常是補稅再加罰一倍稅款。除了翁啟惠贈與財產給女兒的案件外，在這場研討會中，也有不少民眾關心台美兩地的稅制都非常複雜，雙重國籍者要採取何種方式贈與財產給子女，才能避免被台美兩地稅局追稅呢？ 美國加州會計師葉俊麟對此表示，台灣具有雙重國籍者有很多狀況是，子女在美國就業或求學且具有美國籍，但父母親在台灣工作也沒有美國籍，這時候台灣的父母親要送錢或送財產給美國子女，就必須先了解美國稅法，送的方式對，就可免稅，但送錯方式，則須面臨18％到40％稅率的美國贈與稅。

贈與具美籍子女　要懂門道 葉俊麟表示，當父母親不是美國人而子女是美國人，此時須注意一個最重要的原則，即外國人送境外財產給美國人不用課贈與稅，但外國人送美國境內財產給美國人，就須繳納贈與稅，且每年的免稅額只有1.4萬美元可用，沒有終身免稅額。因此，若不具美國籍的台灣父母，自台灣的銀行帳戶，贈送五百萬美元並匯給美國籍子女，這是屬於將境外的現金送給美國子女，不必在美國繳稅；但須向台灣的財政部申報繳納贈與稅。於是有人為了避免台灣國稅局的追查，採取把錢先匯到自己在美國的帳戶，再拿出來轉贈給美籍子女，但這種作法經常會弄巧成拙。上例中，若台灣父母親先把這500萬美元，匯到父母親於美國的帳戶，因屬於自己把錢匯給自己，沒有贈與問題，台灣的財政部無法課贈與稅；但若台灣父母從美國帳戶中，開出一張500萬美元支票，再轉贈給美籍子女，因為這張支票是從美國帳戶中開出來的，屬於贈與美國財產而非境外財產，依法在美國要繳納高達40％的贈與稅。因此，不管把錢從台灣贈與或先匯到美國，再贈與給美籍子女，都會碰到台、美兩地稅捐機關攔截，然而還是有破解之道。葉俊麟表示，最近就發現，由於台灣父母若有經商通常都會有海外的帳戶，則選一個沒有課贈與稅的第三地區帳戶，再從第三地把錢匯給美籍子女，那就完全沒有課贈與稅的困擾。上例中，台灣父母若將500萬美元先匯到自己在香港的帳戶，再從香港匯500萬美元，給美籍子女在美國的帳戶，因為這是贈與美國境外財產給美籍子女，在美國不用繳贈與稅，美國國稅局不會管；而香港因為沒有贈與稅的規定，香港稅局也不會查。但這筆贈與依法仍須向台灣財政部申報繳納贈與稅，只是台港之間並未簽訂《租稅協定》，因此，除非有人檢舉，否則台灣財政部想查核這筆贈與課稅，並不容易。

免稅贈與須申報　當作證明不過，葉俊麟表示，台灣父母從境外贈與資金給美籍子女，即使不用在美國繳納贈與稅，但這類贈與還是要向美國稅捐機關申報，因為此時的免稅贈與申報，是未來子女最好的資金來源證明。舉例來說，上例中，美籍子女接受台灣父母贈與的500萬美元，並花了300萬美元在美國買房子，則美國國稅局會去追問美籍子女，這筆300萬美元資金是從哪裡來的？若當初美籍子女有向美國國稅局申報接受父母親贈與500萬美元，且有申報紀錄及完稅證明，那就可完整向美國國稅局解釋，避免美國國稅局查核的困擾。 當前全球經濟景氣下滑，各國稅捐機關查稅的力度將愈來愈強，民眾若想同時擁有台、美雙重國籍，則對台美兩地的稅法，就必須多付出心力，在轉移財產時，須同時考慮台、美兩國的稅法，否則很容易受到兩地稅捐機關的夾殺。